С 1 января вступил в силу закон Украины от 28.12.2014 № 71-VIII, которым утвержден ряд изменений в Налоговом кодексе. В частности, местные бюджеты пополнятся еще одним налогом — налогом на имущество, включающим в себя среди прочего налог на недвижимость
ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Объектом этого налога является как жилая, так и нежилая недвижимость. В частности, включаться в базу налогообложения будут пристройки, гаражи, летние кухни, сараи, погреба, навесы, так как все они включены в объекты нежилой недвижимости.
Базой налогообложения является общая (не только жилая) площадь всех помещений, уменьшенная на налоговую льготу. Налоговая льгота законом установлена только для жилых помещений, принадлежащих физлицам. Кроме того, дополнительную налоговую льготу для любых категорий недвижимости могут устанавливать местные советы.
В целом база налогообложения для принадлежащей физлицу квартиры уменьшается законом на 60 м2, для дома — на 120 м2. При этом если у вас две квартиры — одна площадью 50 м2, а вторая площадью 150 м2, то налоговая льгота в 60 м2 делится пропорционально площади каждой из квартир. То есть базой налогообложения в первой квартире будут 35 м2 ее общей площади, во второй квартире — 105 м2 ее общей площади.
Объектом налогообложения не являются жилые помещения, непригодные для проживания в них. Однако если они были переведены в нежилой фонд (к примеру, старый жилой дом стал значиться летней кухней), то площадь таких помещений будет облагаться налогом (с учетом установленной местным советом налоговой льготы). Кроме того, не облагаются налогом малые архитектурные формы, используемые субъектами малого и среднего бизнеса; промышленные корпуса, цеха и складские помещения; строения и сооружения, используемые сельскохозяйственными товаропроизводителями в их основной деятельности; другие объекты, перечень которых содержится в Налоговом кодексе.
Если же у вас два или больше объектов недвижимости (к примеру, 1 дом и 1 квартира), налоговая льгота по закону составляет 180 м2 их суммарной площади.
КАК И КОГДА ПЛАТИТЬ?
Если объект недвижимости находится в общей частичной собственности либо общей совместной собственности с определением частей, то налог уплачивается каждым из совместных собственников, исходя из его части. Если объект пребывает в общей совместной собственности без определения частей, то налог уплачивается одним из собственников за весь объект недвижимости.
Если вы продали, подарили, разрушили либо лишились права собственности на объект недвижимости другим способом, то налог уплачивается вами за период до начала месяца, в котором произошло это событие. Если в новом году вы приобретете или построите новый объект недвижимости, то налог будет уплачиваться, начиная с месяца, в котором зарегистрировано за вами право собственности на объект.
Информацию об объектах недвижимости, принадлежащих физическим лицам, налоговый орган получает сам из данных реестра. Соответственно, налоговый орган сам вычисляет базу налогообложения и до 1 июля года присылает налогоплательщику налоговое уведомление-решение. С момента его получения физлицу необходимо в 60-дневный срок оплатить сумму налога.
Юрлица самостоятельно определяют базу налогообложения и подают до 20 февраля декларацию с разбивкой годовой суммы на четыре части поквартально. В случае приобретения или постройки нового объекта его необходимо задекларировать на протяжении 30 дней после возникновения права собственности. Юрлица уплачивают налог до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Положения кодекса предусматривают также возможность подачи заявлений о проведении сверки данных об объекте, базе, ставке либо сумме уплачиваемого налога. В случае если по результатам сверки окажется, что сумма налога вычислена неправильно, налоговый орган посылает плательщику новое уведомление-решение.
Отметим, что налог будет уплачиваться по месту нахождения объектов, а не по месту регистрации (что создает определенные трудности для нерезидентов), и будет оставаться в местных бюджетах.
СТАВКИ НАЛОГА В ЗАПОРОЖЬЕ
Первым городом, который принял решение относительно налога на недвижимость, стала Одесса. Бюджетная комиссия Одесского горсовета приняла решение взимать налог на недвижимость по старым нормам — платить придется только собственникам квартир, чья площадь превышает 120 м2, и домов площадью больше 250 м2.
Недавно на сессии Запорожского горсовета было утверждено «Положение о налоге на имущество». Ставка налога для жилой недвижимости в этом году составит 2% от размера минимальной заработной платы (на сегодняшний день она составляет 1218 гривен, то есть ставка равна 24,36 гривны за каждый «лишний» квадратный метр, который превышает установленную льготную площадь). За нежилую недвижимость ставка — 0,5% (6,09 гривны).
Согласно положению, базой для налогообложения являются квартиры площадью больше 120 м2, жилые дома — больше 250 м2 и другие типы объектов недвижимости — больше 370 м2. Не будут облагаться налогом для запорожцев гаражи, автостоянки, хозпостройки, сараи, складские помещения, летние кухни, погреба, а также объекты, которые находятся в коммунальной собственности или финансируемые городским бюджетом. Также налог не затронет недвижимость предприятий.
В Киеве предлагают установить налог на недвижимость по максимальной ставке, а вот в Днепропетровске хотят сократить ее в 20 раз — до 0,1% и при этом увеличить необлагаемую площадь жилья до 85 м2 для квартиры и до 300 м2 — для жилого дома. Кроме того, предлагается уменьшить ставку налогообложения для коммерческой недвижимости до 0,5% и 0,25% в зависимости от ее расположения.
Практики МЮФ «Ярослав Гришин и партнеры» включают в себя в том числе консультирование по вопросам оптимизации базы налогообложения налогом на недвижимость
